随着税收监管系统的不断升级，大数据比对、系统间数据串联强化了监管力度。作为财务，能明显感觉到近两年收到的税务通知增多，只要税务系统发现异常指标变动，就会让企业提供相关说明。

作为企业财务，需要意识到税务近期关注的重点，并在日常工作中对当前的税务管理工作进行自查，可以通过财务指标的变动来检查是否存在税务风险，以便后续进行风险评估并制定相应的解决方案。

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收入相关的预警指标

营业收入异常波动

营业收入的变动需要符合行业整体发展情况、企业经营业务的特性、企业当前所处的发展阶段等，观察几个月或者连续三年的收入变动情况，当变动幅度超出这些标准时，就可能会触发税务预警。

例如行业整体发展呈上升趋势，但企业收入却接连几个月或连续几年停滞甚至出现下滑；前两个月收入还成倍增长，这个月收入就急速下跌；应该是销售旺季，但收入却比淡季还要少。这种违背常理的现象，会被怀疑企业是否存在隐匿收入、分拆收入的情况。

存货占收入比较高

采购存货会占压资金，所以企业会对采购量进行管控，避免存货积压。从这个角度来分析，存货的金额应与收入规模相匹配，通过期末存货余额占收入的比重来考察存货是否合理。

当存货占收入比重超出50%时，除非是市场价格突然变化导致企业为降低成本进行大批量采购，否则无法解释这种存货积压现象。存货占收入比重大，可能会被怀疑隐匿收入，实际存货已经销售出库，但由于未确认收入导致存货没有结转，账面存货金额与实际库存不符。

预收款占收入比较高

预收账款是客户预付给企业的款项，在确认收入后应冲减应收账款。企业账面存在大量的预收账款，说明有未确认收入的部分，可能是由于尚未达到收入确认条件，也可能是为了降低税负而隐匿收入。

预收账款占收入的比重，根据不同行业可能标准不同。一般销售企业可能会收取不超过合同总额20%的预收款作为定金，当预收账款占收入比重超过这个比例，就会被怀疑存在未及时确认收入的情况；如果是房地产、培训等行业，由于业务性质存在大量预收款，需要结合其他指标进行综合考察。

02

成本费用相关的预警指标

成本率/费用率异常

成本率或费用率就是营业成本以及各项费用占收入的比例，一般通过对比来查看是否存在异常变动。

可以与企业历史数据进行对比，成本率/费用率相比上月急剧增加或减少，需要核实变化的原因是否真实合理，是否存在为减少缴税而进行的人为控制。还可以与同行业均值进行对比，当超出均值时，就可能存在虚增成本的情况。

成本费用的异常变动，还会导致进项税额随之发生变化，产生进项税额与销项税额变动不同步的问题。本月进项税额出现大额增长，销项税额无明显变化，增值税税额下降甚至不需要缴纳增值税，引发税务关注。

其他费用占比较高

在设定二级或三级科目时，可能会在销售费用和管理费用下设置“其他”，然后将一些琐碎的、偶发的、难以归类的费用全部装入这个科目里。从会计核算规范的角度来看，这类费用占整体费用的比重应该很少，清晰记录费用所属的部门、用途有助于后续的财务管理工作。当这部分“说不清楚”的费用占比过高，会被认定费用归集不清晰，可能存在随意列支费用、降低利润的情况。

取票率的高低

取票率就是企业取得成本费用发票的金额与利润表中列支的成本费用金额的比率，代表企业的成本费用中有多少取得了发票。一般来说，除去员工薪酬、折旧摊销费用，剩余入账的成本费用均应有对应的发票。由于不同行业特性不同，判断取票率合理性的标准也不同。

服务业等劳动密集型产业，人工成本在成本费用中占比较高，所以取票率相对较低；如果是制造业，成本集中在直接材料、制造费用上，取票率相对较高。

大额“敏感”费用

由于近几年某些“税筹”方法的滥用，一些开票项目成为税务监管的“重灾区”，比如咨询费、信息服务费等，如果企业出现这类“敏感”费用且金额较大，就容易引发税务预警。

这类费用记账时需要确保证据链完整，有合同、有发票、有服务证明以及交付成果、有付款单据，为业务的真实性提供有力支撑。

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利润相关的预警指标

利润总额异常波动

月度利润总额的变动，尚可以用季节波动等原因进行解释，但如果连续三年利润总额发生异常波动、起伏不定，就可能会触发税务预警。除非企业的业务结构发生明显调整，影视制作公司转型开展广告传媒业务，技术服务公司开始做AI短剧，但这种调整并不会每年都发生，所以如果连续三年都出现了利润总额的异常波动，就会被税务监控。

长期亏损但持续经营

老板开公司是为了赚钱，如果连续几年亏损但企业却能够正常经营，就会引发税务对于利润真实性的怀疑：企业是否存在隐匿收入、虚增成本、通过关联交易转移利润等情况。

除非企业有证据证明经营用资金来源的合理性，比如培训行业收取了大量的课程款、企业发展中获得股权融资，并且需要保证核算数据的真实性、完整性和准确性。

纳税申报数据异常

企业所得税申报的利润总额与利润表中的利润总额不一致，收到的银行利息发票与纳税申报中的利息金额存在差异，企业所得税申报中纳税调整异常等，这些异常目前都可以通过税务系统自动进行比对标注。财务人员需要在纳税申报过程中避免由于错误导致的异常问题，同时还需要对企业税务风险进行自查，减少不合规的处理。

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税负以及跨税种比对预警指标

增值税税负率异常变动

本期增值税税负率与上期税负率比较，增减变动超过30%可能被认定为异常。简单来说就是上期交税5万，本期不交税，或者上期交税10万，本期只交了3万，在企业经营平稳或处于上升阶段的情况下，增值税税负率不会出现这样大的变动。可能会被怀疑存在账外经营、已实现纳税义务但未结转收入、虚开发票抵扣进项税等情况，触发税务预警。

税负率还可能与行业均值进行比较，同类业务的企业增值税税负率基本处于同一水平，上下波动应该不会超出20%。当实际税负率超过均值的上下限，就会引发税务关注。

增值税收入VS企业所得税收入

增值税需要申报应税销售额，企业所得税申报包含营业收入，两者都能够体现收入，如果相差较大，就可能触发税务预警。

但其中有些差异是正常由于税法规定导致的，例如增值税收入与企业所得税收入的确认时点不同，增值税按照开票确认收入，企业所得税按照所有权转移时点确认；增值税中视同销售会计入应税销售额，但却不会确认营业收入；与收入不相关的政府补助不需要缴纳增值税，但却要缴纳企业所得税。可以罗列清单来梳理两者之间的差异，方便向税务解释差异原因。

企业所得税申报工资薪金VS个税申报工资

企业所得税申报表中包含职工薪酬纳税调整明细表中的工资薪金支出，与个人所得税扣缴系统中的数据进行比对，理论上两者之间不应存在较大差异。

若是差异较大，企业可能存在虚列工资成本、少扣缴个税等情况。如果企业同时出现大额的咨询费、信息服务费等“敏感”费用支出，可能通过灵活用工平台等第三方将工资进行分拆发放，拆分出去的部分并没有计入到工资薪金中。

印花税计税依据VS增值税/企业所得税收入

印花税一般按照合同金额计算缴纳，合同包括收入合同，所以印花税中收入合同金额与增值税应税销售额或企业所得税营业收入可以进行跨税种比对。需要关注两者之间的差异，是否由于印花税计税依据不准确，出现错漏导致，还是由于合理原因产生的。

平台推送订单数据VS增值税/企业所得税收入

由于税务新规，各电商平台、外卖平台等都会按月自动向税务推送平台上各店铺的订单收入，税务系统会将订单收入与企业申报的增值税或企业所得税收入进行比对，检查是否存在少缴纳税款的情况。

长期卡在税收优惠政策的边缘

企业拥有高新资质、符合小微企业税收优惠政策，符合增值税小规模纳税人优惠政策等，可以降低实际缴纳的增值税或企业所得税金额。但有些企业为了能够获得税收优惠，通过人为操纵将相关数据控制在适用优惠政策的边缘，或者通过编造财务报表来获取相应资质，这类型为目前都是税务监管的重点。

有些老板会听从“税筹”机构或是中介机构的忽悠，申请高新资质，但企业实际上并不符合申请条件，也不存在什么高新技术，只能通过调整财务报表来达到目的。

通过分拆收入，将两家企业的利润都控制在300万以内，在年末通过少确认收入、暂估成本等方式减少利润以达到按照小微企业税率缴纳企业所得税的目的；将月度销售额控制在10万以内，以适用小规模纳税人免征增值税的优惠。

这些行为只能达到一时降税的目的，长久来看无疑是给企业经营埋下了“炸弹”，一旦引爆，企业将会付出更沉重的代价。

05

最后

在税务监管加强的今天，我们不能再抱有侥幸心理，觉得公司规模小、不一定会被查到。大数据、AI等技术的应用，让系统能够随时自动监控企业上传的数据并进行比对，企业经营行为在税务眼中变得更加透明。

所以财务人员要将税务管理工作作为未来一段期间内的工作重心，检查和评估企业当前的税务风险，加强与老板的沟通，尽量能在老板期望与风险控制中找到平衡点。

来源：漫谈财管